Gelir vergisi uygulamasında dikkate alınacak maktu had ve tutarlar 29 Aralık 2020 tarihli (mükerrer) Resmî Gazetede yayımlanan 313 seri no.lu Gelir Vergisi Genel Tebliğinde açıklanmıştır.
Gelir vergisi uygulamasında dikkate alınacak maktu had ve tutarların belirlenmesi konusunda Cumhurbaşkanı yetkisini kullanmamış ve söz konusu had ve tutarlar yeniden değerleme oranında artmıştır. 2021 yılında uygulanacak had ve tutarlar 29 Aralık 2020 tarihli (mükerrer) Resmî Gazetede yayımlanan 313 seri no.lu Gelir Vergisi Genel Tebliğinde açıklanmıştır.
Aşağıda yaygın olarak kullanılacak bazı tutarlara yer verilmiştir. Diğer tutarlara ise bülten sonundaki linkte yer alan tebliğden ulaşılabilir.
1. Gelir Vergisi Tarifesi
2021 yılı gelirlerine uygulanacak gelir vergisi tarifesi aşağıda yer almaktadır.
Gelir Dilimleri |
Vergi Oranı (%) |
24.000 TL’ye kadar |
15 |
53.000 TL’nin 24.000 TL’si için 3.600 TL, fazlası |
20 |
130.000 TL’nin 53.000 TL’si için 9.400 TL, (ücret gelirlerinde 190.000 TL’nin 53.000 TL’si için 9.400 TL), fazlası |
27 |
650.000 TL’nin 130.000 TL’si için 30.190 TL, ücret gelirlerinde 650.000 TL’nin 190.000 TL’si için 46.390 TL), fazlası |
35 |
650.000 TL’den fazlasının 650.000 TL’si için 212.190 TL, (ücret gelirlerinde 650.000 TL’den fazlasının 650.000 TL’si için 207.390 TL), fazlası |
40 |
2. Kira geliri istisna tutarı
313 seri no.lu Gelir Vergisi Genel Tebliğinde yapılan açıklamaya göre, 2021 yılında elde edilecek konut kira gelirlerinin 7.000 lirası gelir vergisinden müstesnadır.
3. Çalışanlara yemek verilmek suretiyle sağlanan menfaatlerde istisna sınırı
313 seri no.lu Gelir Vergisi Genel Tebliğinde yapılan açıklamaya göre, 2021 yılında işverenlerce işyeri veya işyerinin müştemilatı dışında kalan yerlerde hizmet erbabına yemek verilmek suretiyle sağlanan menfaatlere ilişkin istisna tutarı 25 liradır.
4. Çalışanlara işyerine gidip gelmesi için sağlanan menfaatlerde istisna sınırı
05.12.2019 tarih ve 7194 sayılı Kanun’la, işverenlerce taşıma hizmeti verilmeyen durumlarda, çalışılan günlere ait bir günlük ulaşım bedelinin 10 TL’yi aşmaması ve buna ilişkin ödemenin toplu taşıma kartı, bileti veya bu amaçla kullanılan ödeme araçlarının temini şeklinde yapılması halinde, bu tutarın da gelir vergisinden istisna olması hükme bağlanmıştır. Ödemenin bu tutarı aşması halinde aşan kısım ile hizmet erbabına ulaşım bedeli olarak nakden yapılan ödemeler ve bu amaçla sağlanan menfaatler ücret olarak vergilendirilecektir. Bu düzenleme 01.01.2020 tarihinde yürürlüğe girmiştir.
İstisna tutarı olan 10 TL, Gelir Vergisi Kanunu’nun mükerrer 123. maddesi çerçevesinde yeniden değerleme oranında artmış ve 2020 yılı için 12 TL, 2021 yılı için de 13 TL olmuştur. 2021 yılı istisna tutarı 311 seri no.lu Gelir Vergisi Genel Tebliğiyle duyurulmuştur.
5. Binek otomobil gider, amortisman ve kiralarının gider yazılmasında sınır
05.12.2019 tarih ve 7194 sayılı Kanun’la, faaliyetleri binek otomobillerinin kiralanması veya çeşitli şekillerde işletilmesi olanların bu amaçla kullandıkları hariç olmak üzere;
Bu düzenlemeler 01.01.2020 tarihinden itibaren başlayan vergilendirme dönemi gelir ve kazançlarına uygulanmak üzere 07.12.2019 tarihinde yürürlüğe girmiştir.
Yukarıda belirtilen tutarlardan kira bedeline ilişkin tutar yasal düzenleme gereği 2020 yılında da aynen uygulanmış, diğer tutarlar ise Gelir Vergisi Kanunu’nun mükerrer 123. maddesi çerçevesinde yeniden değerleme oranında artmıştır. Söz konusu tutarlar, 2021 yılında uygulanmak üzere yeniden değerleme oranında artmış olup, 313 seri no.lu Gelir Vergisi Genel Tebliğinde yapılan açıklamaya göre, 2021 yılında;
olarak uygulanacaktır.
6. Engellilik indirimi tutarları
313 seri no.lu Gelir Vergisi Genel Tebliğinde yapılan açıklamaya göre, 2021 yılında uygulanacak engellilik indirimi tutarları aşağıdaki gibidir:
7. Taşınmaz alım satım kazançlarında istisna
313 seri no.lu Gelir Vergisi Genel Tebliğinde, 2021 yılında taşınmaz mal satışından elde edilen değer artış kazançlarına ilişkin istisna tutarı 19.000 lira olarak açıklanmıştır.
8. Bazı gelirler için beyan sınırı
313 seri no.lu Gelir Vergisi Genel Tebliğinde yapılan açıklamaya göre, 2021 yılında elde edilen, vergi kesintisine tabi tutulmamış veya istisnaya konu olmayan menkul ve gayrimenkul sermaye iratlarında beyan sınırı 2.800 liradır.