2022 Yılı Gelir Vergisi Rakamları

Gelir vergisi uygulamasında dikkate alınacak maktu had ve tutarların belirlenmesi konusunda Cumhurbaşkanı yetkisini kullanmamış ve söz konusu had ve tutarlar yeniden değerleme oranında artmıştır. 2022 yılında uygulanacak had ve tutarlar 21 Aralık 2021 tarihli Resmî Gazetede yayımlanan 317 seri no.lu Gelir Vergisi Genel Tebliğinde açıklanmıştır.

Aşağıda yaygın olarak kullanılacak bazı tutarlara yer verilmiştir. Diğer tutarlara ise bülten sonundaki linkte yer alan tebliğden ulaşılabilir.

1. Gelir Vergisi Tarifesi

2022 yılı gelirlerine uygulanacak gelir vergisi tarifesi aşağıda yer almaktadır.

2. Kira geliri istisna tutarı

317 seri no.lu Gelir Vergisi Genel Tebliğinde yapılan açıklamaya göre, 2022 yılında elde edilecek konut kira gelirlerinin 9.500 lirası gelir vergisinden müstesnadır.

3. Çalışanlara yemek verilmek suretiyle sağlanan menfaatlerde istisna sınırı

317 seri no.lu Gelir Vergisi Genel Tebliğinde yapılan açıklamaya göre, 2022 yılında işverenlerce işyeri veya işyerinin müştemilatı dışında kalan yerlerde hizmet erbabına yemek verilmek suretiyle sağlanan menfaatlere ilişkin istisna tutarı 34 liradır.

4. Çalışanlara işyerine gidip gelmesi için sağlanan menfaatlerde istisna sınırı

05.12.2019 tarih ve 7194 sayılı Kanun’la, işverenlerce taşıma hizmeti verilmeyen durumlarda, çalışılan günlere ait bir günlük ulaşım bedelinin 10 TL’yi aşmaması ve buna ilişkin ödemenin toplu taşıma kartı, bileti veya bu amaçla kullanılan ödeme araçlarının temini şeklinde yapılması halinde, bu tutarın da gelir vergisinden istisna olması hükme bağlanmıştır. Ödemenin bu tutarı aşması halinde aşan kısım ile hizmet erbabına ulaşım bedeli olarak nakden yapılan ödemeler ve bu amaçla sağlanan menfaatler ücret olarak vergilendirilecektir. Bu düzenleme 01.01.2020 tarihinde yürürlüğe girmiştir.

317 seri no.lu Gelir Vergisi Genel Tebliğinde yapılan açıklamaya göre, istisna tutarı 2022 yılı için 17 TL olmuştur.

5. Binek otomobil gider, amortisman ve kiralarının gider yazılmasında sınır

05.12.2019 tarih ve 7194 sayılı Kanun’la, faaliyetleri binek otomobillerinin kiralanması veya çeşitli şekillerde işletilmesi olanların bu amaçla kullandıkları hariç olmak üzere;

• Binek otomobillerine ilişkin giderlerin, ticari ve mesleki kazancın tespitinde dikkate alınabilecek kısmı, gider toplamının %70’i ile sınırlandırılmış, (Gider tutarının %30’u kanunen kabul edilmeyen gider)
• Kiralanan binek otomobillerinin her birine ilişkin kira giderlerinin ticari ve mesleki kazancın tespitinde dikkate alınabilecek tutarı aylık 5.500 lirayla sınırlandırılmış (5.500 lirayı geçen tutar kanunen kabul edilmeyen gider)
• Binek otomobillerinin iktisabında ödenen özel tüketim vergisi ve katma değer vergisi toplamının gider kaydedilebilecek kısmı 115.000 lirayla sınırlandırılmış (115.000 lirayı geçen tutar kanunen kabul edilmeyen gider)
• Özel tüketim vergisi ve katma değer vergisi hariç ilk iktisap bedeli 135.000 lirayı, bu vergilerin maliyet bedeline eklendiği veya otomobilin ikinci el olarak iktisap edildiği hallerde, amortismana tabi tutarı 250.000 lirayı aşan otomobillerin, ticari ve mesleki kazancın tespitinde dikkate alınacak toplam amortisman tutarı, bu tutarların amortisman tutarıyla sınırlandırılmıştır. (135.000 veya 250.000 lirayı geçen tutarların amortismanı kanunen kabul edilmeyen gider.)

Bu düzenlemeler 01.01.2020 tarihinden itibaren başlayan vergilendirme dönemi gelir ve kazançlarına uygulanmak üzere 07.12.2019 tarihinde yürürlüğe girmiştir.

Yukarıda belirtilen tutarlardan kira bedeline ilişkin tutar yasal düzenleme gereği 2020 yılında da aynen uygulanmış, diğer tutarlar ise Gelir Vergisi Kanunu’nun mükerrer 123. maddesi çerçevesinde yeniden değerleme oranında artmıştır. Söz konusu tutarlar, 2021 ve 2022 yıllarında uygulanmak üzere her yılın yeniden değerleme oranında artmış olup, 317 seri no.lu Gelir Vergisi Genel Tebliğinde yapılan açıklamaya göre, 2022 yılında;

• Gelir Vergisi Kanunu’nun 40. maddesinin birinci fıkrasının (1) numaralı bendi ile 68. maddesinin birinci fıkrasının (5) numaralı bendinde yer alan gider olarak indirim konusu yapılabilecek aylık kira bedeli 8.000 TL,
• Gelir Vergisi Kanunu’nun 40. maddesinin birinci fıkrasının (1) numaralı bendi ile 68. maddesinin birinci fıkrasının (5) numaralı bendinde yer alan gider olarak indirim konusu yapılabilecek özel tüketim vergisi ve katma değer vergisinin toplam tutarı 200.000 TL,
• Gelir Vergisi Kanunu’nun 40. maddesinin birinci fıkrasının (7) numaralı bendi ile 68. maddesinin birinci fıkrasının (4) numaralı bendinde yer alan amortisman olarak indirim konusu yapılabilecek tutar; özel tüketim vergisi ve katma değer vergisi hariç 230.000 TL, vergilerin maliyet bedeline eklendiği veya binek otomobilin ikinci el olarak iktisap edildiği hallerde 430.000 TL,

olarak uygulanacaktır.

6. Engellilik indirimi tutarları

317 seri no.lu Gelir Vergisi Genel Tebliğinde yapılan açıklamaya göre, 2022 yılında uygulanacak engellilik indirimi tutarları aşağıdaki gibidir:

• Birinci derece engelliler için 2.000 TL
• İkinci derece engelliler için 1.170 TL
• Üçüncü derece engelliler için 500 TL

7. Taşınmaz alım satım kazançlarında istisna

317 seri no.lu Gelir Vergisi Genel Tebliğinde, 2022 yılında taşınmaz mal satışından elde edilen değer artış kazançlarına ilişkin istisna tutarı 25.000 lira olarak açıklanmıştır.

8. Bazı gelirler için beyan sınırı

317 seri no.lu Gelir Vergisi Genel Tebliğinde yapılan açıklamaya göre, 2022 yılında elde edilen, vergi kesintisine tabi tutulmamış veya istisnaya konu olmayan menkul ve gayrimenkul sermaye iratlarında beyan sınırı 3.800 liradır.

İlgili Tebliğ metnine aşağıdaki bağlantı yardımıyla ulaşabilirsiniz.

• Gelir Vergisi Genel Tebliği (Seri No: 317)