Gelir Vergisi Genel Tebliği (Sosyal Medya Gelirlerinin Vergilemesi)

Kapsam

6.10.2021 tarihli Resmî Gazetede yayımlanan 7338 sayılı Kanun’la, Gelir Vergisi Kanunu’na eklenen 20/B maddesiyle, internet ortamındaki sosyal ağ sağlayıcıları üzerinden metin, görüntü, ses, video gibi içeriklerin paylaşılması suretiyle elde edilen gelirler gelir vergisinden müstesna tutulmuştu.

28.12.2023 tarihli Resmî Gazetede yayımlanan 7491 sayılı Kanun’la 20/B maddesinde yapılan değişiklikle, istisnanın kapsamı genişletilerek, gerçek kişilerin; internet sayfası/ sitelerinde veya herhangi bir dijital platformda metin, görüntü, ses, video gibi içerikleri paylaşması; internet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden eğitim, yemek tarifi, ürün tanıtımı gibi videolar paylaşması veya yine bu ortamlar üzerinden veri işleme ve geliştirme gibi içerikler paylaşmak suretiyle kazanç elde ettikleri gelirleri de istisna kapsamına alınmıştır.

7491 sayılı Kanun’la yapılan değişiklik öncesi ve sonrası düzenleme aşağıdaki tabloda yer almaktadır.

7491 sayılı Kanun’la yapılan değişiklikler, 26.09.2024 tarihli Resmî Gazetede yayımlanan 325 seri no.lu Gelir Vergisi Genel Tebliğiyle, konuyla ilgili düzenleme ve açıklamaların yer aldığı 318 seri no.lu Tebliğe işlenmiş, ayrıca ek açıklamalar yapılmıştır.

Tebliğde yer alan açıklamalardan dikkat çeken bazı konular aşağıda özetlenmiştir.

• 7491 sayılı Kanun’la yapılan değişiklikle madde metnine giren iki kavram Tebliğde tanımlanmıştır. Tebliğde yapılan tanımlara göre;     

-İnternet ve benzeri elektronik ortam; haberleşme ile kişisel veya kurumsal bilgisayar sistemleri dışında kalan ve kamuya açık olan internet üzerinde oluşturulan ortamlar ile bu ortamlara benzer; verilerin sayısallaştırılarak depolanması, işlenmesi, saklanması ve iletilmesinin sağlandığı ortamı,

-Hizmet sunucusu; internet ve benzeri elektronik ortamlarda bireysel kurs, eğitim, veri işleme ve geliştirme, ürün tanıtımı gibi hizmetleri sunan gerçek kişileri,

ifade etmektedir.

• 318 seri no.lu Tebliğin istisnanın kapsamı ve yürürlüğüyle ilgili bölümü yeniden yazılmıştır. Yapılan açıklamaya göre;

- Sosyal ağ sağlayıcıları üzerinden metin, görüntü, ses, video gibi içerikler paylaşan sosyal içerik üreticisi gerçek kişiler ile akıllı telefon veya tablet gibi mobil cihazlar için uygulama geliştiren gerçek kişilerin bu faaliyetlerinden elde ettikleri kazançları 01.01.2022 tarihinden,

- İnternet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden metin, görüntü, ses, video gibi içerikler paylaşan sosyal içerik üreticisi gerçek kişilerin bu faaliyetlerinden elde ettikleri kazançları

01.01.2024 tarihinden,

- İnternet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden verilen bireysel kurs, eğitim, veri işleme ve geliştirme, ürün tanıtımı gibi hizmetlerden kazanç sağlayan gerçek kişilerin bu faaliyetlerinden elde ettikleri kazançları 01.01.2024 tarihinden

itibaren istisna kapsamındadır.

• İnternet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden yapılan faaliyetin, münhasıran aracılık hizmetine ilişkin olması durumunda, bu faaliyetlerden elde edilen kazançlar için istisna hükümlerinin uygulanmayacağı, ancak, videoları paylaşılan kişilerin bu platform aracılığıyla elde ettikleri gelirleri için 01.01.2024 tarihinden itibaren, istenen şartları sağlamaları koşuluyla, istisnadan yararlanabilecekleri açıklanmıştır.
•  Tebliğe adi ortaklıkların ve ortaklarının gelirlerine ilişkin bir madde eklenmiştir. Burada yapılan açıklamaya göre, ortakları gerçek kişilerden oluşan adi ortaklıkların; istisnaya konu faaliyetleri yapmaları durumunda, adi ortaklık ve adi ortaklığı oluşturan gerçek kişi ortaklar bu faaliyetleri dolayısıyla elde ettikleri gelirler için mezkûr istisnadan yararlanamayacaktır. Ancak istisna kapsamındaki faaliyetlerin ortaklar tarafından, adi ortaklık bünyesi dışında şahsi olarak yürütülmesi halinde, bu kişiler mezkûr maddede belirtilen diğer şartları da sağlaması koşuluyla istisnadan faydalanabilecektir.
• İnternet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden verilen bireysel kurs, eğitim, veri işleme ve geliştirme, ürün tanıtımı gibi hizmetlerden elde edilen kazançların, niteliğine bakılmaksızın, istisna kapsamında değerlendirileceği açıklanmıştır.
• İstisnadan takvim yılı içinde faydalanılmaya başlanılması halinde, istisna kapsamındaki kazançlar için yıllık gelir vergisi beyannamesi verilip verilmeyeceğinin tespitinde, sadece istisnadan faydalanılan kıst dönemde elde edilen kazançların toplamı dikkate alınacağı, istisna kapsamında olmayan kıst dönemde elde edilen kazançların ise dikkate alınmayacağı açıklanmıştır.

İlgili Tebliğ metnine aşağıdaki bağlantı yardımıyla ulaşabilirsiniz.

Gelir Vergisi Genel Tebliği (Seri No: 318)’nde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Seri No: 325)