2021 Yılındaki İndirimli Orana Tabi İşlemlerden Doğan İade Tutarının Ocak Beyannamesine Dahil Edilmesi

Kapsam

KDV Kanununun 29/2. maddesi uyarınca, 2021 takvim yılı içerisinde %1 veya %8 oranında vergilendirilen teslim ve hizmetlerle ilgili yüklenilen ve indirilemediği için iadesi talep edilecek olan tutarlar, ilgili vergilendirme döneminde verilecek KDV beyannamesinin 406 kod numaralı satırında beyan edilerek sonraki döneme devreden KDV’den çıkarılmaktadır. Bu şekilde devreden vergi tutarından çıkarılıp mahsuben iadesi talep edilen KDV tutarlarından yılı içerisinde iadesi gerçekleşmeyen tutarların, en erken izleyen vergilendirme dönemine; en geç izleyen yılın Ocak vergilendirme dönemine ait beyannamede “İndirimler” kulakçığı altında bu amaçla ihdas edilen 106 kod numaralı “İndirimli Orana Tabi İşlemlerle İlgili Mahsuben İadesi Gerçekleşmeyen KDV” satırına yazılmak suretiyle yeniden devreden KDV tutarlarına dahil edilmesi gerekmektedir. Aksi halde Ocak 2022 dönemine ait KDV beyannamesinde sonraki döneme devreden KDV’ye dahil edilmeyen bu tutarların 2022 yılı içerisinde nakden veya mahsuben iadesi talep edilemeyecektir.

Bu nedenle 2021 takvim yılındaki herhangi bir vergilendirme döneminde 406 kod numaralı satırda beyan edilmesine rağmen iadesi gerçekleşmeyen tutarların, Ocak 2022 dönemine ait olup (26 Şubat 2022 tarihi tatil gününe geldiği için) 28 Şubat 2022 tarihinde verilmesi gereken 1 No.lu KDV beyannamesinde 106 kod numaralı satırda beyan edilmek suretiyle sonraki döneme devreden KDV’ye dahil edilmesi gerekmektedir.

Böylece 2021 yılı içinde mahsuben iade edilemeyen vergiler, 2022 yılının Ocak ilâ Kasım dönemlerine ait herhangi bir döneme ait KDV beyannamesindeki “İstisnalar ve Diğer İade Hakkı Doğuran İşlemler” kulakçığında yer alan "Diğer İade Hakkı Doğuran İşlemler" tablosunda 439 kod numaralı satırda beyan edilmek suretiyle nakden veya mahsuben iadesi talep edilebilecektir.