Özet
| Kapsam: | 2022 yılında indirimli orana tabi işlemler nedeniyle beyan edilen ancak iadesi talep edilmeyen KDV iade tutarlarının, Ocak 2023 dönemi KDV beyannamesinde sonraki döneme devreden KDV tutarına eklenmesi gerekmektedir. |
| Yürürlülük Tarihi: | 23.02.2023 |
| Düzenlemeyi Yapan Kurum: | Resmi Gazete |
Kapsam
KDV Kanununun 29/2. maddesi uyarınca, 2022 takvim yılı içerisinde %1 veya %8 oranında vergilendirilen teslim ve hizmetlerle ilgili yüklenilen ve indirilemediği için iadesi talep edilecek olan tutarlar, ilgili vergilendirme döneminde verilecek KDV beyannamesinin 406 kod numaralı satırında beyan edilerek sonraki döneme devreden KDV’den çıkarılmaktadır. Bu şekilde devreden vergiden çıkarılan KDV tutarlarından yılı içerisinde iadesi gerçekleşmeyenlerin, en erken izleyen vergilendirme dönemine; en geç izleyen yılın Ocak vergilendirme dönemine ait beyannamede “İndirimler” kulakçığı altında bu amaçla ihdas edilen 106 kod numaralı “İndirimli Orana Tabi İşlemlerle İlgili Mahsuben İadesi Gerçekleşmeyen KDV” satırına yazılmak suretiyle yeniden devreden KDV tutarlarına dahil edilmesi gerekmektedir. Aksi halde Ocak 2023 dönemine ait KDV beyannamesinde sonraki döneme devreden KDV’ye dahil edilmeyen bu tutarların 2023 yılı içerisinde nakden veya mahsuben iadesi talep edilemeyecektir.
Bu nedenle 2022 takvim yılındaki herhangi bir vergilendirme döneminde 406 kod numaralı satırda beyan edilmesine rağmen iadesi gerçekleşmeyen tutarların, Ocak 2023 dönemine ait olup 28 Şubat 2023 tarihinde verilmesi gereken 1 No.lu KDV beyannamesinde 106 kod numaralı satırda beyan edilmek suretiyle sonraki döneme devreden KDV’ye dahil edilmesi gerekmektedir.
Böylece 2022 yılı içinde mahsuben iade edilemeyen vergiler, 2023 yılının Ocak ilâ Kasım dönemleri arasındaki herhangi bir döneme ait KDV beyannamesindeki “İstisnalar ve Diğer İade Hakkı Doğuran İşlemler” kulakçığında yer alan "Diğer İade Hakkı Doğuran İşlemler" tablosunda 439 kod numaralı satırda beyan edilmek suretiyle nakden veya mahsuben iadesi talep edilebilecektir.
