Vergi Usul Kanunu Ceza Tutarları
a) Usulsüzlük Cezaları
Mükellef grupları |
2023 |
2024 |
||
Birinci derece usulsüzlükler (TL) |
İkinci derece usulsüzlükler (TL) |
Birinci derece usulsüzlükler (TL) |
İkinci derece usulsüzlükler (TL) |
|
Sermaye şirketleri |
700,00 |
370,00 |
1.100,00 |
580,00 |
Sermaye şirketleri dışında kalan birinci sınıf tüccar ve serbest meslek erbabı |
420,00 |
210,00 |
660,00 |
330,00 |
İkinci sınıf tüccarlar |
210,00 |
95,00 |
330,00 |
150,00 |
Yukarıdakiler dışında kalıp beyanname usulüyle gelir vergisine tabi oranlar |
95,00 |
55,00 |
150,00 |
87,00 |
Kazancı basit usulde tespit edilenler |
55,00 |
26,00 |
87,00 |
40,00 |
Gelir vergisinden muaf esnaf |
26,00 |
15,00 |
40,00 |
23,00 |
Not: Usulsüzlük fiili re’sen takdiri de gerektiriyorsa, ceza tutarları 2 kat olarak uygulanır.
b) Bilgi vermekten çekinenler ile 107/A, mükerer 242, 256, 257 ve mükerrer 257. madde ile Gelir Vergisi Kanunu’nun 98/A maddesi hükmüne uymayanlar için cezalar
2023 |
2024 |
|
Birinci sınıf tüccarlar ile serbest meslek erbabı hakkında |
7.500,00 |
11.800,00 |
İkinci sınıf tüccarlar, defter tutan çiftçiler ile kazancı basit usulde tespit edilenler hakkında |
3.700,00 |
5.800,00 |
Yukarıda belirtilenler dışında kalanlar hakkında |
1.900,00 |
3.000,00 |
Not: Tahsilât ve ödemelerini banka ve benzeri finans kurumlarınca düzenlenen belgelerle tevsik etmeyenlerin her birine, her bir işlem için yukarıda yer verilen tutarlardan az olmamak üzere, işleme konu tutarın % 5’i nispetinde özel usulsüzlük cezası kesilir. Bu tutar 2023 için yıllık 5.500,000 TL’yi, 2024 yılı için 8.700.000 TL’yi geçemez.
Vergi Usul Kanunu’nun mükerrer 257. maddesiinn (birinci fıkrasının (8) ve (10) numaralı bentleri uyarınca getirilen zorunluluklara uymayanlara kesilecek cezanın üst sınırı 4.400 TL’dir.
Elektronik ortamda beyanname verilmesi mecburiyetine uyulmaması halinde kesilmesi gereken özel usulsüzlük cezası, beyannamenin kanuni süresinin sonundan başlayarak elektronik ortamda 30 gün içinde verilmesi halinde 1/10 oranında, bu sürenin dolmasını takip eden 30 gün içinde verilmesi halinde ise 1/5 oranında uygulanır.
c) Özel Usulsüzlük Cezaları
2023 |
2024 |
|
Birinci sınıf tüccarlar ile serbest meslek erbabı hakkında |
7.500,00 |
6.900,00 |
İkinci sınıf tüccarlar, defter tutan çiftçiler ile kazancı basit usulde tespit edilenler hakkında |
3.700,00 |
3.400,00 |
Yukarıda belirtilenler dışında kalanlar hakkında |
1.900,00 |
1.800,00 |
d) Özel Usulsüzlük Cezaları
Özel usulsüzlük filleri |
2023 (TL) |
2024 (TL) |
1- Fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu, serbest meslek makbuzu verilmemesi, alınmaması |
2.200,00 |
3.400,00 |
|
1.100.000,00 |
1.700.000,00 |
2- Perakende satış fişi, ödeme kaydedici cihaz fişi, giriş ve yolcu taşıma bileti, sevk irsaliyesi, taşıma irsaliyesi, yolcu listesi, günlük müşteri listesi ile Maliye Bakanlığı’nca düzenleme zorunluluğu getirilen belgelerin düzenlenmemesi, kullanılmaması veya bulundurulmaması |
2.200,00 |
3.400,00 |
|
110.000,00 |
170.000,00 |
|
1.100.000,00 |
1.700.000,00 |
3- Hazine ve Maliye Bakanlığı’nca tutulma ve günü gününe kayıt edilme mecburiyeti getirilen defterlerin; bulundurulmaması, günü gününe kayıt yapılmaması, yetkililere ibraz edilmemesi ve levha bulundurma, asma mecburiyetine uyulmaması |
1.100,00 |
1.700,00 |
4- Belirlenen muhasebe standartlarına, tek düzen hesap planına ve mali tablolara ilişkin usul ve esaslar ile muhasebeye yönelik bilgisayar programlarının üretilmesine ilişkin kural ve standartlara uyulmaması |
26.000,00 |
40.000,00 |
5- Kamu kurum ve kuruluşları ile gerçek ve tüzel kişilerce yapılacak işlemlerde kullanılma zorunluluğu getirilen vergi numarasını kullanmaksızın işlem yapanlara her bir işlem için |
1.300,00 |
2.000,00 |
6- Belge basımı ile ilgili bildirim görevini tamamen veya kısmen yerine getirmeyen matbaa işletmecilerine (en fazla yıllık 840.000 TL) |
4.200,00 |
6.600,00 |
7- 4358 sayılı Kanun uyarınca vergi kimlik numarası kullanma zorunluluğu getirilen kuruluşlardan yaptıkları işlemlere ilişkin bildirimleri, belirlenen standartlarda ve zamanda yerine getirmeyenlere |
5.500,00 |
8.700,00 |
8- Vergi Usul Kanunu’nun 127. maddenin (d) bendi uyarınca Maliye Bakanlığı’nın özel işaretli görevlisinin ikazına rağmen durmayan aracın sahibi adına |
4.200,00 |
6.600,00 |
9- Tasdik raporu ibraz koşulunu yerine getirmeyenlere |
||
Alt sınır |
150.000,00 |
230.000,00 |
Üst sınır |
1.500.000,00 |
2.300.000,00 |
Not:
- Yukarıda belirtilen özel usulsüzlükler sonucunda, vergi ziyaı da meydana geliyorsa, vergi ziyaının gerektirdiği vergi cezaları ayrıca hesaplanır.
- VUK 352.,353. ve mükerrer 355. maddelerinde yer alan 2023 yılı ceza tutarları 544 sıra no.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile duyurulmuştur
İletişim Formu
PwC çözümleri hakkında daha fazla bilgi edinmek için bize ulaşın
İlgili konular
Bizi takip edin
