2024 Yılında Verilecek Değerli Konut Vergisi Beyannamesi Hakkında

Kapsam

2024 yılı 20 Şubat Salı günü sonuna kadar verilecek olan Değerli Konut Vergisi Beyannamesi ile ilgili hususlar aşağıdaki şekilde özetlenmiştir.

1- Verginin Konusu

Emlak Vergisi Kanunu’nun 42. maddesi uyarınca, Türkiye sınırları içinde bulunan mesken nitelikli taşınmazlardan Emlak Vergisi Kanunu’nun Vergi Değeri (29 uncu madde) maddesine göre belirlenen bina vergi değeri 12.880.000 TL (2023 yılında 9.967.000 TL) üzerinde olanları değerli konut vergisine tabidir.

2- Mükellef

Değerli konut vergisinin mükellefi mesken nitelikli taşınmazların maliki, varsa intifa hakkı sahibi, her ikisi de yoksa mesken nitelikli taşınmaza malik gibi tasarruf edenlerdir.

Mesken nitelikli taşınmaza paylı mülkiyet hâlinde malik olanlar hisseleri oranında mükelleftirler. Elbirliği mülkiyette ise malikler vergiden müteselsilen sorumludurlar.

Bina vergi değerinin, Emlak Vergisi Kanunu’nun 42 nci maddesinde yer alan ve ilgili yılda uygulanan tutarı aşması halinde, bu durumun gerçekleştiği tarihi takip eden yılın başından itibaren değerli konut vergisi mükellefiyeti başlamaktadır. Dolayısı ile 2023 vergi değeri 9.967.000 TL’yi aşan konutların malikleri/intifa hakkı sahipleri/malik gibi tasarruf edenleri için (muafiyet maddesi hükümleri saklı kalmak kaydıyla) 2024 yılının başından itibaren DKV mükellefiyeti başlamış bulunuyor

3- Kimler Muaf?

• Genel ve özel bütçeli idarelerin, belediyelerin, üniversitelerin ve Toplu Konut İdaresi Başkanlığının maliki veya intifa hakkına sahip olduğu mesken nitelikli taşınmazlar
• Türkiye sınırları içinde mesken nitelikli tek taşınmazı olanlar ile birden fazla mesken nitelikli taşınmazı bulunanların, değerli konut vergisi konusuna giren en düşük değerli mesken nitelikli tek taşınmazı (intifa hakkına sahip olunması hâli dâhil) (Belirtilen kişilerin tek meskene hisse ile sahip olmaları hâlinde hisselerine ait kısım hakkında da uygulanmaktadır)
• Yabancı devletlere ait olup elçilik ve konsolosluk olarak kullanılan mesken nitelikli taşınmazlar ile elçilerin ikametine mahsus mesken nitelikli taşınmazlar ve bunların müştemilatı (karşılıklı olmak şartıyla) ve merkezi Türkiye'de bulunan milletlerarası kuruluşlara, milletlerarası kuruluşların Türkiye'deki temsilciliklerine ait mesken nitelikli taşınmazlar
• Esas faaliyet konusu bina inşası olanların işletmelerine kayıtlı bulunan ve henüz ilk satışa, devir ve temlike konu edilmemiş yeni inşa edilen mesken nitelikli taşınmazlar (arsa karşılığı inşaat işlerinde sözleşme gereği taahhüt işini üstlenen müteahhide kalan mesken nitelikli taşınmazlar dâhil) (bu taşınmazların kiraya verilmesi veya sair surette kullanılması hâlleri hariç)

Değerli Konut Vergisinden muaftır.

Buna ek olarak birden fazla mesken nitelikli taşınmazı bulunan mükelleflerin, değerli konut vergisi konusuna giren en düşük değerli mesken nitelikli tek taşınmazını, Değerli Konut Vergisi Uygulama Genel Tebliğinin (“Tebliğ”) ekinde yer alan (Ek 2A) “Birden Fazla Meskeni Olanların, Muafiyet Uygulanacak En Düşük Değerli Tek Meskenlerine (İntifa Hakkına Sahip Olunan Dahil) İlişkin Bildirim” ile beyanname verme süresi içerisinde ilgili vergi dairesine bildirmeleri gerekmektedir.

İlgili yıl için belirtilen tutarın altında olan taşınmazlar Değerli Konut Vergisi’nin kapsamına girmediğinden herhangi bir beyannameye dahil edilmesi söz konusu olmayacaktır. Yani 2023 yılı emlak vergisi değeri 9.967.000 TL’nin altında kalan taşınmazlar ile 2023 yılı emlak vergisi değeri 9.967.000 TL’yi aşıp 2024 yılı emlak vergisi değeri 12.880.000 TL’yi aşmayan konutlar için herhangi bir beyanname verilmeyecek, dolayısıyla DKV ödenmeyecektir.

2023 yılı emlak vergisi değeri 9.967.000 TL’yi aşmasına, kural olarak 2024 yılında beyanname verme yükümlülüğün olmasına rağmen konut nitelikli birden fazla taşınmazı olanlar için yükümlülük sadece söz konusu taşınmazlardan 2024 yılı emlak vergisi değeri 12.880.000 TL’yi aşanlar için söz konusu olacaktır. İlgili haddin altında kalan taşınmazlar ile değeri 12.880.000 TL üzerinde olan taşınmazların bir arada bulunması halinde değerlendirme sadece söz konusu tutarın üzerinde olan taşınmazlar için yapılacak ve bunlardan en düşük değerdekilerden biri yukarıda belirtildiği şekilde vergilendirilmeyecektir.

Muafiyetten yararlanma şartlarını taşımadığı halde muafiyetten yararlanan mükellefler ile muafiyetten yararlanma şartlarını kaybetmesine rağmen durumunda meydana gelen değişikliği bildirmeyen mükelleflerden ise alınması gereken verginin, cezalı olarak ve gecikme faizi ile birlikte alınacağı düzenlenmektedir.

4- Matrah ve Nispet

Emlak Vergisi Kanunu’nun 44. Maddesi uyarınca 2024 yılında verilecek DKV beyannamesindeki hesaplama için aşağıdaki hadler dikkate alınacaktır.

5- Verginin beyanı, ödeme süresi ve ödeme yeri

2023 yılı vergi değeri 9.967.000 TL’yi aşan mesken nitelikli taşınmazların 2024 yılı vergi değeri 12.880.000 TL ve üzeri ise 20 Şubat 2024 Salı günü sonuna kadar DKV beyannamesinin (ilgili vesikalar ile) verilmesi gerekiyor.

Verginin ödemesi ise 2024 yılı Şubat ve Ağustos ayı sonuna kadar iki eşit taksitte gerçekleştirilecek.

20 Şubat 2024 Salı günü sonuna kadar verilmesi gereken DKV beyannamesi ile ilgili önemli olduğunu düşündüğümüz hususlar ve beyanname ekinde yer alması gereken ekler 15 Ocak 2021 tarih ve 31365 Sayılı DKV Uygulama Tebliği’nde aşağıdaki şekilde açıklanmaktadır.

Anılan Tebliğ uyarınca,

• Değerli konut vergisinin, mükelleflerin verecekleri Tebliğin ekinde yer alan (Ek 1A) 1 No.lu Değerli Konut Vergisi Beyannamesi ve (Ek 1B) 2 No.lu Değerli Konut Vergisi Beyannamesi üzerine tarh olunacağı ve mükelleflerin beyannamelerini, mesken nitelikli taşınmazın bulunduğu yer belediyesinden alınan bina vergi değerini (beyanname verilen yıl ve bir önceki yıla ilişkin) gösteren belgeyi eklemek suretiyle, ilgili yılın Şubat ayının 20 nci günü sonuna kadar taşınmazın bulunduğu yer vergi dairesine verecekleri,
• Mükelleflerin beyannamelerini elektronik ortamda kendileri gönderebilecekleri gibi aynı zamanda 30/9/2004 tarihli ve 25599 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan 340 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile 3/3/2005 tarihli ve 25744 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan 346 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinde belirtilen usul ve esaslar çerçevesinde 3568 sayılı Kanun uyarınca yetki almış olup bağımsız çalışan Serbest Muhasebeci, Serbest Muhasebeci Mali Müşavir ve Yeminli Mali Müşavirler ile sözleşme imzalamak suretiyle e-beyanname şeklinde de verebilecekleri ve beyannamenin elektronik ortamda verilmesi durumunda, beyannameye eklenecek olan bina vergi değerini gösteren belgenin, beyannamenin verilmesini takip eden 15 gün içerisinde elden veya posta yoluyla ilgili vergi dairesine verilmesinin gerektiği,
• Beyan edilmesi gereken birden fazla değerli konut vergisine tabi mesken nitelikli taşınmaza sahip olan mükelleflerin (tam mülkiyet, paylı mülkiyet ve intifa hakkı sahipleri), bu taşınmazların tamamı için Tebliğin ekinde yer alan (Ek 1A) 1 No.lu Değerli Konut Vergisi Beyannamesini kullanarak tek beyanname verecekleri ve birden fazla meskeni olanların, muafiyet uygulanacak en düşük değerli tek meskenleri beyannameye dahil edilmeyip, bu meskene ilişkin bilgiler Tebliğin ekinde yer alan (Ek 2A) ile bildirileceği,
• Aynı beyannamede beyan edilen taşınmazların farklı vergi dairelerinin yetki alanında bulunması durumunda beyannamenin, mükellefçe bu taşınmazların bulunduğu yer yetkili vergi dairelerinden herhangi birine verilebileceği,
• Gelir veya kurumlar vergisi yönünden mükellefiyeti bulunan mükellefler değerli konut vergisi beyannamelerini bağlı bulundukları bu vergi dairelerine verecekleri,
• Elbirliği mülkiyete konu taşınmazlara ilişkin yapılacak beyanlarda ise bu Tebliğ ekinde yer alan (Ek 1B) 2 No.lu Değerli Konut Vergisi Beyannamesi kullanılacağı ve elbirliği mülkiyete konu taşınmazlara ilişkin beyanlarda, her bir taşınmaz için ayrı beyanname verileceği,
• Elbirliğiyle ya da müşterek mülkiyetle sahip olunan ve değeri beyan için belirtilen tutarı aşan mesken nitelikli taşınmazların beyanında her bir malik, intifa hakkı sahibi ya da malik gibi söz konusu gayrimenkule sahip olanlar (mükellef) için beyan değerlendirmesi ayrı ayrı ve yukarıda belirtilen esaslara göre yapılacağı,
• Yıl içinde mükellefiyetin başlamasını gerektirecek durumun meydana gelmesi halinde mükellefiyet takip eden yıldan itibaren başlayacağı ve değerli konut vergisi beyannamesinin de takip eden yılın Şubat ayının 20 nci günü sonuna kadar verilmesi gerektiği,

belirtilmiştir.